一般情況下可以扣除

企業向個人借款，并向其支付利息，該利息若進行稅前扣除，一般情況下需要滿足以下五個條件：

1、企業和個人簽訂借款的協議；

2、借款協議中約定利息；

3、需要取得利息發票；

4、款項用于企業實際經營需要；

5、借款利率不高于同期金融機構的貸款利率。

例外情況不能扣除：

1、企業的注冊資本沒有實繳完畢，未實繳部分等額的借款利息不能扣除。

比如注冊資本100萬，實繳80萬，對外借款50萬。由于注冊資本20萬沒有實繳，只有30萬的借款產生的利息才能稅前扣除。

2、如果是向股東借款，借款超過注冊資本2倍的部分產生的利息不能扣除

比如注冊資本100萬，且實繳完畢。企業向股東借款250萬，超過注冊資本2倍部分的借款，即50萬產生的利息不能稅前扣除。

上述的2倍，是指一般機構。如果企業是金融機構，則為注冊資本的5倍。

3、借款利率高于同期金融機構的貸款利率部分產生的利息不能扣除

比如同期金融機構的借款利率為10%，企業與個人簽訂的借款利率為12%，則超過10%的部分，2%的利率產生的利息不能扣除。

個人取得利息收入的涉稅事宜

個人取得的借款利息，是應當繳納增值稅的，企業可以要求個人到稅務機關代開發票。企業支付給個人的利息，應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅。

企業向個人借款,向其支付利息,若是取得收據不能在企業所得稅前扣除,企業可要求個人到稅務機關代開發票,取得正規發票,方可按規定在稅前扣除.

需要注意的是：(1)企業在生產經營過程中發生的資本化的利息支出,不得在企業所得稅前扣除;

(2)企業支付個人借款利息屬于債權性股息所得,按照《個人所得稅法》的規定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅,稅率為20%;

(3)個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅;

(4)若是該借款屬于公司向股東的借款,那么支付股東個人的利息就要須按企業關聯方利息支出稅前扣除的標準扣除;

(5)企業與個人之間要簽訂借款合同,并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經營,從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為,這是利息費用能否在企業所得稅前扣除的最基本的前提.

企業向個人支付利息，稅法的規定和實務操作是有區別的！

在實務中，企業由于經營需要，向個人借款是經常發生的，有的時候利息比較多，有的時候利息很少，企業在向個人支付利息時，要不要發票，稅法的規定和實務操作是有很大區別的：

一、關于借款合同或協議

1、按照稅法規定，企業向個人借款，要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經營，從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為，否則的話，利息不得在企業所得稅前扣除。

2、在實務中，很多情況下是不需要合同或者協議的，比如企業向內部職工借款，很多情況下，就是老板說一下利率，誰愿意借就借，根本沒有合同、協議，而在稅務檢查時，只要能證明業務是真實的，稅務也就不追究合同、協議的問題了。

二、關于合法有效的憑證

1、按照稅法規定，企業支付借款利息給個人，個人應當到稅務機關代開利息費發票，企業以發票和支付憑據入賬，在企業所得稅前不得扣除。

2、在實務中呢，企業支付給個人利息費時，如果金額太大，肯定是要發票的，如果金額太小，一般不用發票，只要企業履行了個人所得稅代扣代繳義務，稅務也不去追究發票了。

三、關于代扣利息的個人所得稅

1、按照稅法規定，個人借款給非金融企業取得的利息收入,屬于債權性股息所得，應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

2、但是在實務中，很多企業向個人借款，個人并不愿意承擔個人所得稅，所以很多情況下，個人所得稅最終也是由企業來承擔，因為企業替個人承擔的個人所得稅，屬于“與收入無關的支出”，所以不得在企業所得稅前扣除，這就導致很多企業支付給個人的利息，不入賬或者長期掛往來款。

四、關于增值稅

1、按照稅法規定，企業向個人支付利息，應按“貸款服務”繳納增值稅。

2、在實務中，因此，企業向個人支付利息，企業能從個人手里借到錢已經不容易了，和個人所得稅一樣，增值稅最終也是企業承擔。

五、關于向股東借款

1、按照稅法規定，公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業關聯方利息支出稅前扣除的標準扣除，具體規定是，企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業為5:1;其他企業為2:1。因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權性投資與其權益性投資比例是否超過了2倍。

2、在實務操作中呢，公司向股東支付的借款利息，往往賬面上是看不出來的，基本上都是通過股東在公司報銷費用的方式支付。

綜上所述，稅法的規定和實務的操作是有很大區別的，但是，重要前提是業務真實，手續合法！

企業經營，也難免有資金困難的時候，確實有可能發生向金融機構或者個人借款的可能。那么，有了借款，自然也要考慮稅前扣除的問題，但這其中也有幾個事項要注意：

1. 滿足前提條件

要想能夠稅前扣除，那么我們要滿足一些基本的前提條件。首先，就是要簽訂相關的合同，合同可以證明雙方的借貸關系真實有效，并且說明目的、用途和期限。在合同中應該對雙方的權利義務有所明確，說明資金是用于公司的生產經營的具體什么用途。對于利率、利息的支付等也應當有所約定。

2. 取得稅前扣除的憑證

稅前扣除的一個條件，是要取得合法合規的稅前扣除憑證。個人提供借款取得的利息，是應當繳納增值稅的，企業可以要求個人到稅務機關代開發票。并且，企業支付給個人的利息，應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅。

3. 是否能夠全額扣除

企業并不是簽了合同，取得發票就可以進行稅前扣除，還要看是否能夠全額扣。首先，借款的利率是否超過金融企業同期同類貸款利率，其次，如果是向股東的借款，那么要注意債權性投資與其權益性投資比例是否超過了2倍。同時，也應該關注企業的借款用途，是否用于購置建造固定資產等資本性支出，是費用化還是資本化。不需要資本化的利息，可以在企業所得稅前扣除。

所以，企業對外借款，需要注意從合同到憑證用途等一系列的規范，才能夠確定是否能夠全額稅前扣除。

這個問題主要看企業在稅務部門核定的企業所得稅征收方式是查賬征收，還是核定應稅所得率征收？

一、如果是查賬征收，企業是準備規范化，未來目標是進行上市或者整個企業的財務都很規范的話，那么這就必須要求，取得稅務發票才可以稅前扣除。

個人到稅務機關代開利息的發票，需要交增值稅等稅外，還必須交納個人所得稅。

當然，企業可以按照一定的比例扣下這筆錢，自行到稅務機關去開票處理也行。

二、如果企業是核定應稅所得率征收，在核定征收申請表上面的理由，就是成本發票難以取得，成本難以真實核算，而收入能夠準確核算。那么，這種征收企業所得稅的方法就是依據收入，依據一定的利潤率來征繳企業所得稅。

對于成本發票部分就沒有嚴格要求必須取得發票，有些收據也可以，但是能夠取到發票的，盡量取得發票。

所以如果支付給個人的利息，確實需要進行入賬的話，必須取得稅務機關的發票。

三、取得稅務發票的同時，還有一項規定就是：必須是在銀行同期的利率之內，允許稅前扣除，高于銀行同期利率之外的是不允許列支的。

以上是我的回答，希望對你有幫助，謝謝！

企業向個人借款所支付的利息，需要取得發票才可以稅前扣除。

1、根據企業所得稅法及實施條例相關規定，企業向個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。

2、結合國家稅務總局公告2018年第28號文件第九條規定，個人提供貸款給企業并收到利息，屬于增值稅應稅項目，企業的利息支出以稅務機關代開的發票作為稅前扣除憑證。

依據上述規定，個人向企業提供借款，屬于貸款服務，應當到稅務機關代開發票。企業應以稅務機關代開的發票、利息支付憑證、借款協議等作為入賬依據。并按企業會計準則的規定對于借款利息予以費用化或資本化。

3、如果企業股東為個人，企業向股東借款產生的利息支出，在借款本金不超過企業注冊資本的2倍、借款利息不超過按照金融企業同期同類貸款利率的情況下，利息支出可以據實稅前扣除，超過部分不得稅前列支。

4、現在注冊資金實行認繳制，企業向自然人股東借款，如果股東出資已到期但未按公司章程規定出資，則相當于應繳未繳出資部分借款產生的利息支出不得稅前扣除。

企業向個人借款所支付的利息，需要取得增值稅發票后才可以在計算應納稅所得額時扣除。

企業在生產經營中因運營資金不足，按政策規定可以向個人借款，并向個人借款人支付利息，其支付的利息是否可以在應納稅所得額時扣除還有考慮如下幾個方面：

1、企業與個人之間應簽訂借款合同，在真實的業務背景下，合同中應詳細約定借款金額、借款時間、借款利率、利息的支付時間和周期（月、季度或年度）、還款方式、以及資金用途等相關方面的信息。并借貸雙方應到公證處進行公證，以確保借貸雙方的利益保障。

2、企業支付借款利息時需要取得增值稅發票，個人可以申請到稅務機關代開發票，但需要按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅。企業只有取得支付利息的發票方能在計算應納稅所得額時進行扣除。

3、企業向個人借款支付的借款利率不能高于金融企業同期同類貸款利率，高于金融企業同期同類貸款利率的部分，不可以在計算應納稅所得額時扣除。

如，某年某月銀行一年期銀行貸款利率為5%，企業向個人借款支付的借款利率為8%，那么企業在計算應納稅所得額時，只允許扣除5%的部分，超過5%部分，即3%不能在計算應納稅所得額是扣除。

4、企業對外借款時，還要考慮債權性投資與權益性投資比例，金融企業的比例為5：1，個人的比例為2：1；因個人的債權性投資與權益性投資比例較低，企業在借款時要注意這一問題，如企業向個人借款的比例高于這一規定，那么支付的利息不允許在計算應納稅所得額時扣除。

如，某企業實收資本500萬元，企業因生產經營資金緊張向個人借款1500萬元，按照債權性投資與權益性投資的比例規定，只允許企業在計算應納稅所得額時扣除1000萬元借款的利息費用，超過部分不允許在計算應納稅所得額時扣除。

5、如果企業向個人借款的利息支出為資本化利息，則不可以在計算應納稅所得額時扣除。

總之，企業向個人借款所支付的利息，需要取得增值稅發票后是必要條件的同時，還有考慮業務的真實性、借貸雙方的合同、利率水平等相關因素，才可以在計算應納稅所得額時扣除。

我是智融聊管理，如果喜歡我的觀點，歡迎持續關注更多財經話題。

2020年6月28日

企業向個人借款的利息要想扣除，前提之一是取得發票，并且僅僅取得發票是不夠的，還要滿足以下幾個條件：

1.需要簽訂書面借款合同或者協議；

2.只有不超過金融企業同期同類貸款利率計算的數額，才可以憑發票準予稅前扣除。

同時還要注意：

（1）企業在生產經營過程中發生的資本化的利息支出，不得在企業所得稅前扣除；

（2）企業支付個人借款利息屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%；

（3）個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅；

（4）若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業關聯方利息支出稅前扣除的標準扣除；

（5）企業與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經營，從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為，這是利息費用能否在企業所得稅前扣除的最基本的前提。

這個問題實質是借款費用的稅前扣除問題。

企業向個人借款所支付的利息，需要憑發票才能稅前扣除，但是稅前扣除還有限制，并不一定能夠全額據實扣除。

另外，根據用途的不同，借款利息有可能進行資本化處理，即使取得發票也不能一次性稅前扣除。

企業向個人借款而支付的利息，應當取得發票才能夠稅前扣除。

企業難免發生資金短缺的情況，假如企業向個人借貸資金，就要支付利息。利息支出作為企業的成本或者費用，如何在稅前進行扣除呢？

根據《企業所得稅法》及《企業所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2018年28號）的規定，企業實際發生的、與生產經營有關的費用，準予憑借發票或其他有效憑據在稅前進行扣除。

一般情況下，企業向個人借貸資金而支付的利息金額比較大，所以必須憑借款發票進行稅前扣除。光憑借款合同肯定是不夠的。

出借方在申請代開發票時，應當繳納增值稅、印花稅、個人所得稅和其他有關稅費。

企業取得個人的發票，并不意味著能夠全額稅前扣除。

企業如果取得了個人提供的合法發票，是否意味著就一定能夠據實扣除呢？未必如此。

根據國稅函（2009 ）777號文件規定，企業向其他個人借款的利息支出，同時符合以下條件的，在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除：

第一、企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資的目的或其他違反法律、法規的行為；

第二、企業與個人之間簽訂了借款合同。

也就是說，假如企業向個人借款的利息支出超過了按照金融企業同期同類貸款計算數額的部分，將不允許據實扣除。

例如：

某企業向個人借款100萬元，雙方合同約定年利率為20%，并且實際支付了20萬元的利息，取得了個人到稅務機關代開的發票。而假設金融機構同期同類貸款利率為15%。

根據規定，企業即使取得了個人開具的發票，也只能在稅前扣除15萬，而不能扣除20萬，應按規定進行納稅調增5萬元。因為這5萬元是超過了金融機構同期同類貸款利率計算的數額。

企業向個人借款而支出的利息，也有可能不得在當期全額扣除。

這是因為企業借款而發生利息支付，應當根據其用途和目的，分別進行資本化或費用化處理。

費用化的利息支出允許稅前扣除。假如是進行費用化處理的同時取得了個人的借款發票，并且不超過金融機構同期同類金額貸款利率計算的部分，允許全額在稅前繼續扣除。

資本化的利息支出必須計入資產的成本，分期折舊或者攤銷。根據會計準則的規定，假如企業發生的利息支出符合資本化條件的，就應當計入資產成本，不允許直接全額扣除。

營改增之后就變樣了，利息收入也屬于增值稅的征收范圍。既然是增值稅增值范圍，那么企業要將利息支出作為企業所得稅的扣除項目，就應當取得增值稅發票。

且向個人支付的借款利息，可以考慮由稅務局代開增值稅普通發票。

需要注意這兩點：

第一、有真實的資金借貸發生，簽訂借款協議為佳；

第二、借款利率并超過同期同類型金融機構借款利息，利息超過允許的借款利率部分，是不允許稅前扣除的。

希望對您有用。