自然是要的。

不過，樓主的問題其實(shí)應(yīng)該是：小規(guī)模企業(yè)免征的增值稅。

因?yàn)樵鲋刀惷庹鞑⒉皇轻槍λ行∥⑵髽I(yè)，而是小規(guī)模納稅人，并不是所有的小微企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。

根據(jù)財(cái)稅規(guī)定，企業(yè)從國家取得的各類財(cái)政性資金，除未來要?dú)w還的以外，都應(yīng)該計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅收入總額。其中，財(cái)政性資金就包括直接減免的增值稅，以及各類計(jì)征擊退、先征后退、先正后返的各種稅收。

不過，這里不包括按照規(guī)定取得的出口退稅。

所以，小規(guī)模納稅人免征的增值稅是需要交所得稅的。在財(cái)務(wù)記賬時(shí)，對應(yīng)地也要確認(rèn)為收入，最后導(dǎo)致利潤增加。

如果是正常情況，商品銷售后確認(rèn)收入，是需要進(jìn)行價(jià)稅分離的。比如，銷售價(jià)稅合計(jì)金額10.3萬元，其中稅額0.3萬元，不含稅金額10萬元。

那么，公司在入賬是，就應(yīng)該是：

借：應(yīng)收賬款-客戶 10.3萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 0.3萬

這里，收入是不含稅價(jià)。

如果符合小規(guī)模納稅人免征的條件，那么這部分稅額，最后要確認(rèn)為營業(yè)外收入。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 0.3萬

貸：營業(yè)外收入 0.3萬

顯然，營業(yè)外收入增加了公司的收入和利潤，最后是需要計(jì)算所得稅的。

不過，對小規(guī)模納稅人的賬簿那么高的要求，有些公司可能不會(huì)嚴(yán)格按照一般納稅人的要求建財(cái)務(wù)賬簿，而是簡單核算。那樣的話，只有最后所得稅納稅申報(bào)的時(shí)候，把這部分包含到應(yīng)納稅所得額就可以。

首先，提問者混淆了“小微企業(yè)”和“小規(guī)模納稅人”兩個(gè)概念。

小規(guī)模納稅人：是指一年?duì)I業(yè)額不超過500萬的，與之對立的是一般納稅人。享受增值稅優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

從2019年1月1日開始，具體政策如下（財(cái)稅[2019]13號文）：

若A企業(yè)年?duì)I業(yè)額不超過500萬，可申請為小規(guī)模納稅人，可享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。同時(shí)A企業(yè)資產(chǎn)總額不超過5000萬，人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬，則A企業(yè)也是小微企業(yè)，享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例如：A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，月銷售額為10萬元（季度30萬），免增值稅。

資產(chǎn)總額=2000萬元，從業(yè)人數(shù)=100人，年度應(yīng)納稅所得額不同，企業(yè)所得稅稅率不同，詳見如下：

由上可見，301萬元比300萬元，多1萬元的利潤，卻要多交75.25-25=50.25萬元的所得稅。

回到題目所問，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（季度30萬元），免增值稅，同時(shí)年度應(yīng)納稅所得<0，也不用交企業(yè)所得稅。

以上供參考，如有幫助麻煩點(diǎn)贊關(guān)注，感謝！

應(yīng)該是小規(guī)模企業(yè)免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？小微企業(yè)沒有免征增值稅的優(yōu)惠政策，只有小規(guī)模納稅人才有免征增值稅的優(yōu)惠政策。

增值稅免征優(yōu)惠

按照今年深化增值稅改革的要求，小規(guī)模納稅人月銷售收入10萬元以下，可以免征增值稅，按季申報(bào)的，季度收入在30萬以下也是免征增值稅的。

企業(yè)所得稅處理

那么這部分免征的增值稅稅款，在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)該怎么處理？在企業(yè)所得稅上是否要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅規(guī)定了不征稅收入和免稅收入的條件：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金、還有國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入是國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利投資性收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。

對照以上規(guī)定，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，不符合不征稅收入的條件，也不符合免稅收入的條件。因此在會(huì)計(jì)處理上，要將小規(guī)模納稅人免征的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入，作為當(dāng)期損益進(jìn)行處理，也就是說需要在企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行計(jì)算繳納。

舉例說明

比如一個(gè)小規(guī)模納稅人，本季度的銷售收入為20萬元，按照增值稅優(yōu)惠政策免征增值稅，那么免征的增值稅稅額=20萬×3%=6000元，

那么在進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)，這6000元就要作為營業(yè)外收入，記入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額據(jù)。按照優(yōu)惠政策，可以減按25%計(jì)算，適用優(yōu)惠稅率20%來計(jì)算企業(yè)所得稅，這6000元需要繳納的企業(yè)所得稅=6000×25%×20%=300元

撰文:左刀三爺 覺得好就關(guān)注，不好就拍磚！其他需求可以私信我。

需要繳納企業(yè)所得稅，但是不需要計(jì)入營業(yè)外收入！

回答問題之前，我看了一些熱心人的答案，老實(shí)說，喜憂參半：喜的是大家答題的積極性很高，樂于助人的精神可嘉；憂的是很多人答非所問，更有甚者，簡直是胡扯八道！很顯然，題主表達(dá)的不是太準(zhǔn)確，大家知道大概意思，然后給出答案就行了，扯那么多沒用的干嘛呢?

答題之前，先看最新規(guī)定：按照支持疫情防控相關(guān)政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

上述規(guī)定，請認(rèn)真讀三遍！讀完之后，有沒有發(fā)現(xiàn)“征收率”三個(gè)字，普及一個(gè)概念性問題，什么是征收率？征收率在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全,不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下,由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定,按與課稅對象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。

眾所周知，小規(guī)模納稅人是按征收率開票的！下面舉例來說明一下

一、不存在免征的情況下，按3%開票 100萬元的賬務(wù)處理

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.09

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2.91

二、免征的情況下，按1%的征收率開票100萬元的賬務(wù)處理

借：銀行存款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 99.01

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.99

通過上述比較，可以看出，同樣開票100萬元，1%的征收率比3%的征收率下收入多了99.01-97.09=1.92萬元，自然這個(gè)1.92萬元要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。對此，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上早已有答復(fù)，大家可以去看看！

我看還有人答小微企業(yè)所得稅減免之類的問題，基礎(chǔ)概念都沒搞清楚，就胡亂答題：該不該交和因享受政策優(yōu)惠最終交沒交企業(yè)所得稅，這是性質(zhì)問題，是兩碼事好吧！

我是財(cái)稅小青年，今天答題有點(diǎn)吐槽的意思，歡迎大家批評指導(dǎo)！

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號文件，能夠享受增值稅月銷售額小于等于10萬元，免征增值稅優(yōu)惠政策的是小規(guī)模納稅人。

小微企業(yè)，稅務(wù)總局的定義是：

• 從事國家非限制和禁止行業(yè)
  

• 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

• 從業(yè)人數(shù)不超過300人

• 資產(chǎn)總額不超過5000萬

符合小微企業(yè)條件不僅有一般納稅人也有小規(guī)模納稅人，但只有小規(guī)模納稅人才能享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)交增值稅，可以在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置減免稅款明細(xì)科目，記錄企業(yè)實(shí)際享受的稅款減免，同時(shí)把應(yīng)交增值稅（減免稅款）結(jié)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。可見，小規(guī)模納稅人免征的增值稅是要繳納企業(yè)所得稅的。

比如某公司季度銷售額15萬，應(yīng)先計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)收賬款154500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）4500

再結(jié)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）4500

貸：營業(yè)外收入4500

如此看來，好像增值稅是免交了，但是增加了企業(yè)的營業(yè)外收入，利潤總額也增加，公司要繳納的所得稅由此而增加了。但是財(cái)稅[2019]13號文件，同時(shí)也有對繳納企業(yè)所得稅的納稅人有優(yōu)惠政策。

對于小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按照20%的稅率征收，年應(yīng)納稅所得額超過100萬，但不超過300萬的，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按照20%的稅率征收。

所以應(yīng)納稅所得額不超過100萬，實(shí)際的企業(yè)所得稅征收率為5%。那么上面免征的增值稅，在計(jì)入營業(yè)外收入后，應(yīng)納稅所得額增加，需要交納的企業(yè)所得稅也享受優(yōu)惠政策，實(shí)際的稅率就是5%。稅額=4500*5%=225元。

如果按照原來的季度銷售額不超過9萬才免征增值稅的政策，這4500元增值稅也是不能免交的。所以，財(cái)稅[2019]13號文件規(guī)定的額稅收優(yōu)惠政策，是一個(gè)普惠性的優(yōu)惠政策。

這個(gè)問答提的細(xì)致入微。增值稅屬于價(jià)外稅，通常情況下不入收入，亦不承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。但是小微企業(yè)在享受稅優(yōu)政策的時(shí)候，發(fā)生了微妙的變化。

一、小微企業(yè)免征增值稅的去向

小微企業(yè)達(dá)到增值稅暫免征收條件的，按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)規(guī)定，入營業(yè)外收入。既然進(jìn)了企業(yè)收入，即產(chǎn)生了企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

這里所說的納稅義務(wù)，并非大家通常理解的繳納企業(yè)所得稅。這是有根本區(qū)別的，繳納企業(yè)所得稅的前提，是稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得額大于0，并非收入大于0。

小微企業(yè)免征增值稅的去向，可以用會(huì)計(jì)分錄分解為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外收入作為收入的一部分，對企業(yè)損益發(fā)生直接影響。對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生根本影響，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的組成部分。

二、不含稅收入是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)

企業(yè)的不含稅收入，屬于企業(yè)所得稅的征收對象。不因?yàn)槠湓鲋刀愂欠駶M足免征條件，而發(fā)生根本性的變化。

人們通常所說的收入，指的是不含稅收入加上增值稅（或有消費(fèi)稅）的和。這兩部分分別來分析：不含稅收入，通常情況下屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的重要組成部分；增值稅部分，如果滿足小微企業(yè)暫免征收條件，計(jì)入營業(yè)外收入，即承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)；增值稅部分，不滿足小微企業(yè)暫免征收條件的，屬于典型的價(jià)外稅進(jìn)入增值稅稅收結(jié)算，沒有進(jìn)入企業(yè)的損益，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的范疇。用會(huì)計(jì)分錄分解為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

三、綜述

1、滿足小微企業(yè)增值稅免征條件的增值稅部分，進(jìn)入企業(yè)損益，繼而產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

2、企業(yè)不含稅收入是典型的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的重重要組成部分。不為是否享受增值稅免征條件，發(fā)生根本性的變化。

3、增值稅不享受小微企業(yè)暫免征收條件的增值稅，對企業(yè)損益沒有發(fā)生影響，因此不承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

小規(guī)模納稅人免征的增值稅是需要繳納企業(yè)所得稅的。以下從幾個(gè)方面來說。

1. 為什么免了增值稅還要交企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的財(cái)政性資金，并不都是免征企業(yè)所得稅的。

符合免稅條件的有：

（1）屬于國家投資的；

（2）屬于資金使用后要求歸還本金的；

（3）符合三項(xiàng)條件的財(cái)政性資金：能夠提供資金撥付文件；有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金及支出單獨(dú)核算。

除此以外，其他的各項(xiàng)比如財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息；直接減免的增值稅；即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收等，都是要按照規(guī)定，并入企業(yè)的收入，繳納企業(yè)所得稅的。

2. 是否查賬征收和核定征收都要交企業(yè)所得稅。

（1） 在查賬征收的情況下，因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)處理健全，所以直接在實(shí)際減免時(shí)，計(jì)入營業(yè)外收入，在納稅時(shí)，并入收入總額當(dāng)中繳納企業(yè)所得稅。

（2） 在核定征收的情況下，一般是按照收入額來進(jìn)行核定。

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，不僅僅是指營業(yè)收入。（參見(國稅函〔2009〕377號）

不征稅收入和免稅收入都是指的免征企業(yè)所得稅的收入，不是免征增值稅。

也就是說，核定征收企業(yè)取得的其他收入，例如增值稅的免征（營業(yè)外收入），利息收入等也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

以上財(cái)會(huì)小童觀點(diǎn)，歡迎評論補(bǔ)充。

從今年也就是2019年1月1日開始，小微企業(yè)月銷售額10萬季度30萬以內(nèi)的，免征增值稅。如果是這種情況，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加也就不繳納了，因?yàn)檫@3項(xiàng)是以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，增值稅免征了，這3項(xiàng)也就免征了。

但是你的小微企業(yè)還需要繳納其他幾種稅，印花稅，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅。

印花稅稅率很低，沒有多少，基本可以忽略不計(jì)。

個(gè)人所得稅，是你對公司員工的工資薪金所得代扣代繳的稅款，目前月工薪超過5000元才需要繳納個(gè)人所得稅。今年1月開始，子女教育，老人贍養(yǎng)，房屋租賃等很多項(xiàng)目都有明確的扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除后如果還高于5000元，才需要扣繳個(gè)人所得稅，這個(gè)稅是對你發(fā)放工資的員工征收的稅款。

企業(yè)所得稅，是對你企業(yè)的利潤征收的所得稅。說簡單點(diǎn)，就是公司的收入，減去成本費(fèi)用（房租水電，人員工資等等）、稅費(fèi)等，剩余的利潤所征收的稅款。利潤100萬以內(nèi)的，所得稅稅負(fù)是5%，這是今年國家減稅后最新的優(yōu)惠稅負(fù)。免征增值稅與繳納企業(yè)所得稅不沖突。

希望我的回答能給你幫助。

禪壹，稅務(wù)師，證券分析師，技術(shù)派，多年私募操盤手。20多年的股市實(shí)盤征戰(zhàn)，有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)。

免征的增值稅，增加了企業(yè)的利潤

免征的增值稅通過“其他收益（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”或“營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”計(jì)入企業(yè)的利潤。

免征的增值稅不符合免征企業(yè)所得稅的條件

從政府獲得的財(cái)政補(bǔ)貼滿足以下條件免征增值稅：

一、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

二、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

三、從縣級以上財(cái)政部門及其他部門取得的有撥付文件且規(guī)定專項(xiàng)用途、有資金管理辦法、單獨(dú)核算的財(cái)政性資金。具體如下：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　因此，增值稅免稅收入不屬于不征稅收入的范圍，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。

題主所述免征增值稅的小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)為小規(guī)模納稅人企業(yè)

一、從增值稅的角度看

增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人（年度收入不超過500萬元且也未申請成為一般納稅人）和一般納稅人，小規(guī)模納稅人目前有增值稅的免征優(yōu)惠，即月度銷售收入不超過10萬或季度銷售收入不超過30萬的企業(yè)免征增值稅。

一般納稅人沒有上述免征的政策，當(dāng)然目前有增值稅加計(jì)抵減（自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。）和軟件行業(yè)超過3%的稅負(fù)即征即退的政策。

二、從企業(yè)所得稅的角度看

小型微利企業(yè)有稅收優(yōu)惠需要同時(shí)滿足以下幾個(gè)條件：1、非國家禁止或限制行業(yè)2、年度人數(shù)不超過300人3、年度資產(chǎn)總額不超過5000萬元4、年度應(yīng)納稅所得額（也可以說是稅務(wù)認(rèn)可的利潤）不超過300萬元。

在同時(shí)滿足上述條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得不超過100萬的，實(shí)際稅率為5%；年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，實(shí)際稅率10%。

不同時(shí)滿足上述4個(gè)條件的為非小型微利企業(yè)，此類企業(yè)不能享受企業(yè)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。

三、從統(tǒng)計(jì)的角度看

有大型、中型、小型、微型四類，根據(jù)行業(yè)和不同的指標(biāo)劃分的，行業(yè)不同采用的指標(biāo)也不相同。今年疫情下，社保對上述四類企業(yè)都有一定程度的減免，在此不再贅述。

同一個(gè)企業(yè)，可能同時(shí)是小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和小微企業(yè)。

以上回答，希望有所幫助。

企業(yè)免征的增值稅需要交納企業(yè)所得稅。但享受免征增值稅的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，需要滿足年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且不能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)證條件的企業(yè)。

小規(guī)模納稅人免征的增值稅還是需要交納企業(yè)所得稅的，其原因：

一是不符合稅法規(guī)定的企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的不征稅收入。不征稅收入主要包括：

（1）財(cái)政撥款。各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。對企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

除此以外，企業(yè)收到的其他各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼、減稅免稅等各種優(yōu)惠政策，均需要按照規(guī)定計(jì)征企業(yè)所得稅。即不論何種補(bǔ)貼或減免方式，如補(bǔ)貼、貼息、即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收政策等，都是需要并入企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅的。

二是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理的政策規(guī)定。

財(cái)稅【2019】13號，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下或季度銷售額不超過30萬元（含）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅，在會(huì)計(jì)處理時(shí)需要列入企業(yè)的營業(yè)外收入，并入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

如，某小規(guī)模納稅人2019年3月企業(yè)銷售收入為9萬元，符合免征增值稅的條件，則企業(yè)當(dāng)月的會(huì)計(jì)處理如下：

銷售貨物并收到貨款時(shí)：

借：銀行存款 92700元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅（減免稅金） 9萬元*3%=2700元

將免征的增值稅轉(zhuǎn)入收入時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅（減免稅金） 9萬元*3%=2700元

貸：營業(yè)外收入——免征增值稅

三是小微企業(yè)和小型微利企業(yè)略有不同，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是小型微利企業(yè)。

稅法規(guī)定的不征稅收入和免稅收入指的都是免征企業(yè)所得稅的收入，而不是免征增值稅。

財(cái)稅【2019】13號，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2019年1月1日至2021年12月31日小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

如果小型微利企業(yè)利潤不超過100萬元，且應(yīng)納稅所得額等于利潤總額，那么企業(yè)應(yīng)繳納所得稅為100*5%=5萬元。

總之，小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅需要交納企業(yè)所得稅，即免征的增值稅不屬于稅法規(guī)定的不征收企業(yè)所得稅的條件。

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2020年7月8日