作為一名在企業(yè)工作多年的財(cái)務(wù)人員，來(lái)談?wù)勥@個(gè)問(wèn)題。

首先問(wèn)題中指明是小規(guī)模納稅人，也就是不管你開(kāi)普通發(fā)票還是請(qǐng)稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，都需要交增值稅=銷售收入（未稅）*3%和附加費(fèi)用=銷售收入（未稅）*3%*12%（7%（城建稅）+3%（教育附加）+2%（地方教育附加））。

需要注意的是2019年針對(duì)小微企業(yè)的新的普惠政策，月銷售額不足10萬(wàn)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。也就是說(shuō)開(kāi)票收入每月不足10萬(wàn)的不用交增值稅，當(dāng)然也就沒(méi)有附加稅了。

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)是不允許抵扣的，而且也規(guī)定了不允許給小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專用發(fā)票。所以有沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)在小規(guī)模納稅企業(yè)對(duì)增值稅來(lái)講是沒(méi)有作用的，那么取得材料發(fā)票的主要作用在哪里呢？我們一起來(lái)看下面的分析。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有二種征收方式，一種是核定征收，一種是查帳征收。

如果是核定征收，取得的材料發(fā)票也沒(méi)什么大的用處，但這種征收方式越來(lái)越少，2019年稅局要求小規(guī)模納稅人遂漸取消核定征收，改為查帳征收。

查帳征收從字面上也能理解到，是按照企業(yè)的的會(huì)計(jì)帳來(lái)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的。這就要求企業(yè)必須有完整的會(huì)計(jì)帳，有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員（當(dāng)然也可以包給別人代帳公司，更不靠譜。）

還是舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明比較簡(jiǎn)單：甲公司是小規(guī)模納稅人（年銷售額不足500萬(wàn)），2019年銷售收入是360萬(wàn)元（因?yàn)?019年有新政策，所以例舉2019年），期間費(fèi)用20萬(wàn)元（有發(fā)票），人工工資40萬(wàn)元，材料成本200萬(wàn)元，下面來(lái)看看材料成本有票和沒(méi)票的區(qū)別。

有沒(méi)有材料發(fā)票對(duì)小規(guī)模納稅人的增值稅和附加稅是沒(méi)有影響的。

增值稅=360*3%=10.8萬(wàn)

附加稅=360*3%*12%=1.296萬(wàn)（2019有地方可減半征收）

企業(yè)所得稅（有材料發(fā)票）=（360-200-20-40-1.296）*25%(應(yīng)稅所得額小于100萬(wàn)）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）=4.9352萬(wàn)元

企業(yè)所得稅（沒(méi)有材料發(fā)票）=100*25%(應(yīng)稅所得額小于100萬(wàn)）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）+（360-100-20-40-1.296）*50%(應(yīng)稅所得額大于100萬(wàn)，小于300萬(wàn)）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）=24.8704萬(wàn)元

也就是說(shuō)企業(yè)所得稅如果沒(méi)有材料發(fā)票200萬(wàn)將多繳企業(yè)所得稅19.9352萬(wàn)元，如果取得這二百萬(wàn)的發(fā)票將多付稅款=200/1.03*3%*（1+12%）=6.5243萬(wàn)元，差異還是比較大13.4110萬(wàn)元，當(dāng)首付可以買(mǎi)輛BBA了。

所以如果你是查帳征收的小規(guī)模納稅人，那么材料的發(fā)票一定不要為了節(jié)約幾個(gè)錢(qián)而放棄，后面會(huì)付出更加沉重的代價(jià)，作為會(huì)計(jì)人員也要為老板算清楚這筆帳，時(shí)刻提醒老板不能因小失大，只顧眼前的利益，到時(shí)匯算清繳時(shí)老板還會(huì)講你不會(huì)做財(cái)務(wù)。

如果老板讓你去買(mǎi)發(fā)票，那么5%不一定能買(mǎi)到，東窗事發(fā)，老板會(huì)計(jì)一個(gè)跑不了，金稅三期還是正正規(guī)規(guī)比較好。

覺(jué)得寫(xiě)的還行請(qǐng)點(diǎn)個(gè)贊，不行也請(qǐng)多多批評(píng)指正。

關(guān)注：冷墨默，個(gè)人企業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)。

小規(guī)模納稅人，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作中，多因?yàn)椤伴_(kāi)票加價(jià)”、供應(yīng)商蠻橫不提供發(fā)票等原因，很難取得或者采購(gòu)方主動(dòng)放棄獲取增值稅發(fā)票。造成實(shí)際采購(gòu)的貨物或購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅服務(wù)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票！小規(guī)模納稅人沒(méi)有正常取得“進(jìn)項(xiàng)”發(fā)票，在納稅義務(wù)方面是沒(méi)有選擇的！

一、沒(méi)有“進(jìn)項(xiàng)”發(fā)票對(duì)主要稅種的影響

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額?3%

因此，小規(guī)模納稅人增值稅不受“進(jìn)項(xiàng)”發(fā)票的影響。與未開(kāi)票收入、開(kāi)票收入、代開(kāi)發(fā)票收入之和有關(guān)系！

同時(shí)，符合小微企業(yè)增值稅暫免條件的，依法免征增值稅！

2、增值稅附加

增值稅附加（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）以實(shí)際繳納的增值稅額為依據(jù)，不受“進(jìn)項(xiàng)”發(fā)票影響，同時(shí)相關(guān)優(yōu)免政策也不受影響！

3、查帳征收的企業(yè)所得稅和相關(guān)個(gè)人所得稅

因?qū)嶋H采購(gòu)的貨物或購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅服務(wù)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票！缺失所得稅前扣除項(xiàng)目憑證，應(yīng)稅所得額異常虛高，實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)高于正常納稅義務(wù)。同時(shí)，因應(yīng)稅所得額異常虛高，小微企業(yè)普惠性稅優(yōu)政策不能享受或少享受！

二、沒(méi)有“進(jìn)項(xiàng)”發(fā)票的現(xiàn)實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

例如，小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，只有賣出去的貨物，沒(méi)有購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)憑證，俗稱“只出不進(jìn)”！邏輯上是很難說(shuō)圓滿！關(guān)于帳實(shí)差異，補(bǔ)交增值稅的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在！

三、對(duì)小規(guī)模納稅人的建議

1、增強(qiáng)納稅和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，依法取得業(yè)務(wù)憑證！同時(shí)，相關(guān)稅費(fèi)提前規(guī)劃，及稅費(fèi)轉(zhuǎn)移計(jì)劃！

2、對(duì)于不能正常提供業(yè)務(wù)憑證的供應(yīng)商，果斷舍取！

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算體系的建立健全！

四、綜述

由于篇幅的關(guān)系，小規(guī)模納稅人其他稅種和核定征收不再贅述！企業(yè)沒(méi)有“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”影響和存在的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。企業(yè)整體規(guī)劃，依法納稅刻不容緩！

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么影響？如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)會(huì)有什么樣的后果呢？

不管是對(duì)于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，有無(wú)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票直接會(huì)受到影響到的稅種有：增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅。

一、先來(lái)看小規(guī)模企業(yè)的情況

小規(guī)模納稅人執(zhí)行的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)期增值稅=當(dāng)期銷售額*征收率。而一般納稅人采用的是一般計(jì)稅方法，當(dāng)期增值稅=（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額），因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，所以沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，勢(shì)必會(huì)增加增值稅。所以，可以得出結(jié)論，有無(wú)進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于小規(guī)模企業(yè)增值稅來(lái)說(shuō)是無(wú)關(guān)的，小規(guī)模企業(yè)不能抵扣，增值稅只跟銷售額有關(guān)系。

既然有無(wú)進(jìn)項(xiàng)不能影響小規(guī)模的增值稅，也就不能影響以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的附加稅，下面再看企業(yè)所得稅。

既然有銷售，那就意味著一定會(huì)有商品出庫(kù)，既然有商品出庫(kù)，那就肯定有生產(chǎn)成本。成本和收入是互相匹配的關(guān)系。可以說(shuō)有收入必然會(huì)支出成本，而有了成本，必然會(huì)在某個(gè)時(shí)刻換來(lái)收入。但是題主這里所說(shuō)的沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，指的是取得了貨物，但卻沒(méi)有取得購(gòu)進(jìn)貨物的發(fā)票，所以這部分成本不能按照稅法的約定，在所得稅稅前扣除，必然會(huì)虛增企業(yè)的利潤(rùn)，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅增加。所以一旦購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)取得了發(fā)票，必然需要在銷售環(huán)節(jié)完成整個(gè)流程，不管是開(kāi)票收入，還是無(wú)票收入，都需要確認(rèn)收入。相反，如果購(gòu)進(jìn)沒(méi)有取得證明購(gòu)進(jìn)成本的發(fā)票，結(jié)果就是虛增自己的利潤(rùn)，多交企業(yè)所得稅了。畢竟3%的增值稅征收率和25%的企業(yè)所得稅征收率相比，增值稅還是占據(jù)優(yōu)勢(shì)的。

總結(jié)下，小規(guī)模企業(yè)有無(wú)“進(jìn)項(xiàng)”，對(duì)小規(guī)模企業(yè)的增值稅沒(méi)有影響，會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)的所得稅的增加。

二、來(lái)看一般納稅人的情況

一般納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是價(jià)稅分離的，可以這么理解，稅率高，稅額高，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)多，應(yīng)交增值稅就少，同時(shí)稅額高了，可以進(jìn)入成本的金額就低，成本低了，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。所以一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，有無(wú)進(jìn)項(xiàng)不僅影響增值稅，附加稅，還有企業(yè)所得稅。

現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，如果增值稅過(guò)高，勢(shì)必會(huì)占用企業(yè)更多的現(xiàn)金流，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也沒(méi)有什么好處，一般納稅人企業(yè)更應(yīng)該取得同等稅率的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

現(xiàn)實(shí)中，小規(guī)模納稅人多是給客戶開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)然也會(huì)涉及到客戶需要開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情形。無(wú)論開(kāi)票與否，都是需要納稅的。但是是否取得進(jìn)項(xiàng)票（嚴(yán)格地說(shuō)是成本票），可能會(huì)影響企業(yè)的納稅以及綜合成本。

小規(guī)模納稅人的納稅方式

1. 增值稅：小規(guī)模納稅人是按照征收率來(lái)計(jì)算增值稅的，最常用的征收率是3%。即如果不含稅銷售額是100萬(wàn)，那么需要交納增值稅為100*3%=3萬(wàn)。在這里，增值稅的繳納只與銷售額相關(guān)，與你是否有進(jìn)項(xiàng)票沒(méi)有關(guān)系。

特殊情況是，如果銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元/月，并且不是開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，那么是可以 享受免稅的。

注意：如果有未開(kāi)票的收入，這部分也是要一起申報(bào)納稅的。

2. 所得稅：所得稅的征收有兩種方式。

查賬征收：如果是財(cái)務(wù)核算比較健全，采取查賬征收的，那么所得稅=應(yīng)納稅所得*適用稅率。應(yīng)納稅所得與收入和成本費(fèi)用損失等都相關(guān)。

核定征收：如果財(cái)務(wù)核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅只與收入或者與只與成本相關(guān)。

不能取得發(fā)票對(duì)小規(guī)模納稅人的影響

1. 稅費(fèi)的影響：

如果不能取得采購(gòu)的發(fā)票，那么對(duì)于增值稅沒(méi)有影響，對(duì)于核定征收所得稅（以收入核定）沒(méi)有影響，對(duì)于查賬征收所得稅影響重大。

比如，當(dāng)期銷售額100萬(wàn)，采購(gòu)成本是60萬(wàn)，費(fèi)用是30萬(wàn)，但是沒(méi)有取得發(fā)票。

那么當(dāng)期的增值稅=100*3%=3萬(wàn)，本來(lái)也不能抵扣，沒(méi)有影響。

如果是以收入額來(lái)核定征收，100*10%*25%=2.5萬(wàn)，沒(méi)有影響，

如果是查賬征收，沒(méi)成本票的極端情況就是全額納稅，100*25%=25萬(wàn)，取得了成本（費(fèi)用）票是（100-60-30）*25%=2.5萬(wàn)，那么，沒(méi)票是不是很虧？

2. 風(fēng)險(xiǎn)的影響：

沒(méi)有采購(gòu)發(fā)票，那么企業(yè)財(cái)務(wù)上難以準(zhǔn)確入賬，稅務(wù)上難以證明采購(gòu)的真實(shí)性，所以，是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。

實(shí)際中小規(guī)模納稅人未取得采購(gòu)發(fā)票的原因

但是，實(shí)際中，小規(guī)模納稅人可能會(huì)因?yàn)檫@樣那樣的原因，沒(méi)有取得發(fā)票。包括：

• 供應(yīng)商不規(guī)范，無(wú)法提供發(fā)票；
  

• 如果提供發(fā)票，供應(yīng)商就要提高采購(gòu)的價(jià)格；
  

• 企業(yè)自身財(cái)稅核算不健全，沒(méi)有意識(shí)取得發(fā)票等。

無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的應(yīng)對(duì)措施

不管是因?yàn)槭裁丛颍瑢?dǎo)致企業(yè)沒(méi)有采購(gòu)的發(fā)票，都應(yīng)該予以重視，盡可能降低企業(yè)的綜合稅收成本，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

主要可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：

1. 甄選供應(yīng)商；

首先篩選出有意愿能夠提供發(fā)票的供應(yīng)商，不管是自開(kāi)還是稅務(wù)代開(kāi)，總之是有意愿且能夠提供發(fā)票。這個(gè)時(shí)候，也是排除掉了一些沒(méi)有資質(zhì)的供應(yīng)商，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也是有利的。

有些小規(guī)模的供應(yīng)商，本身就經(jīng)過(guò)了稅收籌劃，可以享受到區(qū)域性的核定優(yōu)惠，那么綜合稅率并不高，是有這個(gè)意愿來(lái)開(kāi)票的，而且也不會(huì)要求加價(jià)。

2. 改造供應(yīng)商；

如果供應(yīng)商可以申請(qǐng)到稅收的優(yōu)惠，比如比較低的核定稅率，所得稅的優(yōu)惠政策等，降低了綜合的稅率，那么既合規(guī)化，也降低了風(fēng)險(xiǎn)，一般不需要再進(jìn)行加價(jià)。

3. 企業(yè)自身進(jìn)行改變。

企業(yè)自己申請(qǐng)核定征收，降低缺少采購(gòu)票增加的成本和風(fēng)險(xiǎn)。或者企業(yè)縮短整個(gè)供應(yīng)鏈，將供應(yīng)商變成企業(yè)的一個(gè)部分，來(lái)進(jìn)行采購(gòu)。

4. 利用稅收優(yōu)惠政策。

有時(shí)候可能確實(shí)有些散戶供應(yīng)商不肯提供發(fā)票，并且要加價(jià)。那么企業(yè)需要衡量加價(jià)的多少和對(duì)企業(yè)綜合成本的影響，通過(guò)對(duì)稅收的籌劃來(lái)降低綜合的成本。比如充分利用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，將所得稅稅負(fù)降低到5%-10%，來(lái)降低總的成本。

總之，小規(guī)模企業(yè)要從多方面來(lái)考慮如何取得采購(gòu)發(fā)票，來(lái)降低企業(yè)綜合成本與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

以上財(cái)會(huì)小童觀點(diǎn)，歡迎評(píng)論補(bǔ)充。

從提出的問(wèn)題本身理解，講的是增值稅。是說(shuō)小規(guī)模企業(yè)給客戶開(kāi)具的是普通發(fā)票，但由于不能取得增值稅專用發(fā)票，所以沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅。

其實(shí)小規(guī)模納稅人是不用取得增值稅專用發(fā)票的，理由如下：

1、依據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）文件規(guī)定：一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。二、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

2、依據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，按銷售額依3%的征收率計(jì)算征收，不能以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額。比如：某小規(guī)范納稅人本月銷售額為309000元，則本月應(yīng)納增值稅計(jì)算如下：

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=309000/（1+3%）*3%=9000元。

3、依據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

4、小規(guī)模企業(yè)如果取得了增值稅專用發(fā)票也無(wú)法認(rèn)證，建議退回重開(kāi)或視同普通發(fā)普入賬，抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，確實(shí)存在著納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)，也存在著納稅方面的不公平。一方面，相當(dāng)一部分小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)原材料等時(shí)，供應(yīng)商不提供增值稅發(fā)票，甚至連正常的進(jìn)項(xiàng)憑證都不提供，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人無(wú)法抵扣；另一方面，小規(guī)模納稅人大多是給正規(guī)下游企業(yè)提供產(chǎn)品或配套的，必須提供正規(guī)發(fā)票，以便于下游企業(yè)能夠正常抵扣。在這樣的情況下，就會(huì)導(dǎo)致這些小規(guī)模納稅人無(wú)法取得公平的產(chǎn)品交易和納稅，稅收負(fù)擔(dān)明顯加重。

在現(xiàn)實(shí)生活中，一些小規(guī)模納稅人為了減少自己的利益損失，就通過(guò)代開(kāi)發(fā)票的方式，為下游企業(yè)提供發(fā)票或者抵扣，從而給企業(yè)帶來(lái)了納稅風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)，將受到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲處罰。

所以，要想避免小規(guī)模納稅人出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)和減少因?yàn)樯舷掠尾慌涮自斐傻睦鎿p失，不僅小規(guī)模納稅人自身要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)那些不規(guī)范的上游供應(yīng)商做出有效選擇和取舍，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)自身的納稅意識(shí)，切莫抱著僥幸心理去找開(kāi)票公司代開(kāi)發(fā)票等。

沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)就對(duì)了。

作為小規(guī)模納稅人就得有小規(guī)模納稅人的覺(jué)悟，你是按銷售額的一定征收率計(jì)算申報(bào)增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅跟小規(guī)模納稅人是沒(méi)關(guān)系的。

就像本山大叔的小品一樣，你腿都瘸了，還要啥自行車？

在這里，老周給你普及一下增值稅的計(jì)稅方法。

增值稅有幾種計(jì)稅方法？

3種

一、一般計(jì)稅方法

這一般計(jì)稅方法是一般納稅人適用的計(jì)稅方法。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)然，在某些特殊行業(yè)和應(yīng)稅行為，一般納稅人也可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但是36個(gè)月內(nèi)不得變更。

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

這個(gè)就是小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

你也看到了，這個(gè)小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅時(shí)，跟進(jìn)項(xiàng)稅不沾邊。

三、扣繳計(jì)稅方法

這個(gè)主要是針對(duì)境外納稅人在我們國(guó)內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為，在國(guó)內(nèi)沒(méi)有設(shè)置經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳其稅款。

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。

小規(guī)模納稅人能接收專票嗎？

原則上不能

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

所以，在通常情況下，小規(guī)模納稅人也沒(méi)法取得增值稅專用發(fā)票的，因?yàn)閯e人會(huì)先看你是否具有一般納稅人身份，才會(huì)給你開(kāi)專票的。

但是，在實(shí)際的發(fā)票業(yè)務(wù)中，尤其是可以自開(kāi)專票的納稅人，他們對(duì)能不能開(kāi)專票審核的并不嚴(yán)格，給小規(guī)模納稅人開(kāi)專票的情形時(shí)有發(fā)生。

那么，作為小規(guī)模納稅人收到了專用發(fā)票該怎么辦？要不要退回去讓對(duì)方重開(kāi)？

其實(shí)不退回去也沒(méi)關(guān)系，專票也是可以入賬的，你就按價(jià)稅合計(jì)直接入賬就是了。

會(huì)不會(huì)形成滯留票？

不會(huì)的，所謂的滯留票針對(duì)的是一般納稅人取得專票不認(rèn)證抵扣的情形，作為小規(guī)模納稅人不存在這個(gè)問(wèn)題。

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，那是不是稅負(fù)更高？

通常來(lái)講，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是固定的，比如你適用的是3%征收率的小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù)就是3%，稅負(fù)會(huì)不會(huì)高于一般納稅人，得進(jìn)行具體的測(cè)算才能知道。

如果你覺(jué)得你能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按一般計(jì)稅的稅負(fù)可能低于3%的話，那么你就去稅務(wù)局申請(qǐng)登記為一般納稅人。

當(dāng)然這個(gè)小規(guī)模納稅人不是說(shuō)你想當(dāng)就能當(dāng)?shù)模绻憷塾?jì)12個(gè)月的銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元，會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)局可不管你有沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的。

所以，作為小規(guī)模納稅人有沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)你沒(méi)什么意義，關(guān)鍵是測(cè)試好你簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅的稅負(fù)差別，合理選擇計(jì)稅方法才是最重要的。

我猜樓主可能把增值稅和所得稅兩個(gè)稅種混淆了。就和老板朋友探討下沒(méi)有成本發(fā)票的情況下，對(duì)增值稅和所得稅有什么影響吧。

先說(shuō)增值稅

小規(guī)模納稅人，增值稅采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅額= 不含稅銷售額*征收率。假如是常規(guī)業(yè)務(wù)，3%的征收率，開(kāi)票金額10.3萬(wàn)，稅額 = 10.3/(1+0.03) *0.03 =0.3萬(wàn)。

在這里，稅額跟進(jìn)項(xiàng)完全沒(méi)有關(guān)系。也就是說(shuō)，對(duì)小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，采購(gòu)有沒(méi)有拿到增值稅專用發(fā)票，有沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，跟實(shí)際要交多少增值稅完全沒(méi)有關(guān)系。

但是，這并不是說(shuō)，小規(guī)模企業(yè)就完全不需要成本票，還需要看是否影響所得稅。

稅務(wù)機(jī)要求一般納稅人必須要有健全的會(huì)計(jì)核算，但對(duì)小規(guī)模并沒(méi)有這個(gè)要求。也因此，小規(guī)模企業(yè)的企業(yè)所得稅有兩種征收方式：核定征收和查賬征收。

核定征收，就是按照企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率，然后根據(jù)收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

比如，企業(yè)主營(yíng)是貿(mào)易業(yè)務(wù)，全年收入100萬(wàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率是5%，那全年應(yīng)納稅所得額就是5萬(wàn)。 應(yīng)納稅所得額再* 所得稅適應(yīng)稅率，計(jì)算所得稅額。

在核定征收方式下，企業(yè)不需要核算成本，沒(méi)有采購(gòu)沒(méi)有取得成本發(fā)票也是沒(méi)有關(guān)系。個(gè)體戶、餐飲行業(yè)，通常會(huì)采用這種方式。

查賬征收，則要求企業(yè)必須要準(zhǔn)確地核算收入和成本，所得稅是按照企業(yè)賬面的利潤(rùn)，進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整后，得到應(yīng)納稅所得額，再*所得稅適用稅率，計(jì)算所得稅。需要注意的是，如果成本沒(méi)有取得發(fā)票， 那么很可能就不能進(jìn)行所得稅稅前扣除，最后要繳納的所得稅就非常高，企業(yè)會(huì)很不劃算。

比如，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是貿(mào)易業(yè)務(wù)，全年收入100萬(wàn)，管理費(fèi)用10萬(wàn)，加入采購(gòu)成本是70萬(wàn)，但沒(méi)有取得采購(gòu)發(fā)票，那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)只運(yùn)行扣除管理10萬(wàn)的成本，最后利潤(rùn)就變成了90萬(wàn)，再按照90萬(wàn)計(jì)算所得稅，就非常高了，企業(yè)很可能也不賺錢(qián)。

不過(guò)，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的發(fā)票，可以是增值稅專用發(fā)票，也可以是增值稅普通發(fā)票。

結(jié)合以上情形，對(duì)小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，重要的不是有沒(méi)有增值稅專用發(fā)票（常說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票），而是成本發(fā)票。

哎，人總是這樣，得不到滿足，吃著碗里看著鍋里，撿了西瓜丟了芝麻。同樣是增值稅納稅人，為什么還分小規(guī)模和一般，目的不就是為了重點(diǎn)照顧一下那些弱小的企業(yè)，以免稅負(fù)率太高，占用企業(yè)大量現(xiàn)金，給企業(yè)拖垮了。

雖然增值稅是流轉(zhuǎn)稅，但是小規(guī)模企業(yè)的增值稅不如說(shuō)像企業(yè)所得稅一樣，終端環(huán)節(jié)征稅。

拜托有些小老板高清楚，小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅的稅率是和一般納稅人是不一樣的，而且基本都是腰斬，只有3%的稅率。

從一般納稅人拿回來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅票稅率多數(shù)10%以上，如果可以抵扣，極端點(diǎn)說(shuō)，豈不是稅務(wù)局還要給你退錢(qián)，想想也不現(xiàn)實(shí)。

進(jìn)項(xiàng)稅票完全不能抵扣，是不是小規(guī)模納稅人就一定虧大了呢，其實(shí)并非如此。東方不亮西方亮，雖然不能抵扣增值稅，但是可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，來(lái)降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是需要計(jì)入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的，不考慮其他因素，按照25%的企業(yè)所得稅率來(lái)算的話，自己想想也知道到底是抵扣還是扣除更實(shí)惠。

另外根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文）10萬(wàn)以下月銷售額免征增值稅；年收入100萬(wàn)以下，企業(yè)所得稅率減半。如果進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，就無(wú)法計(jì)入成本費(fèi)用，享受不到可以抵扣企業(yè)所得稅的效果，所以說(shuō)目前稅收制度擴(kuò)大了普惠政策的效應(yīng)。

有些企業(yè)老板覺(jué)得企業(yè)低人一等，相應(yīng)的優(yōu)惠照顧就少一點(diǎn)，其實(shí)這完全是一種錯(cuò)誤的解讀。尤其是近幾年，上層是越來(lái)越體恤民情，為了解決小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境，提供了很多減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策、要求金融機(jī)構(gòu)增加農(nóng)貸、科技貸的體量，降低貸款利率等等，砸碎了很多門(mén)檻，就是為了基層企業(yè)的好。

時(shí)代在進(jìn)步，垃圾分類都需要重新學(xué)習(xí)了，還在以為小規(guī)模納稅人照顧的少，就是一種錯(cuò)誤的思維。

樓主題目涉及的應(yīng)該是增值稅，然而沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票對(duì)于企業(yè)所得稅稅前扣除來(lái)說(shuō)，也有很大影響。

小規(guī)模納稅人是就增值稅而言的，連續(xù)12個(gè)月銷售額不超過(guò)500萬(wàn)，適用增值稅征收率3%，可開(kāi)專票和普票，但是不可抵扣進(jìn)項(xiàng)。

有無(wú)進(jìn)項(xiàng)不影響小規(guī)模增值稅繳納。不能抵扣依然需要對(duì)方開(kāi)具發(fā)票以此作為入成本賬的憑證，企業(yè)所得稅稅前扣除。

一、小規(guī)模怎么交增值稅？

小規(guī)模納稅人增值稅繳納額=銷售額*征收率（3%）

銷售額包括開(kāi)專票、開(kāi)普票、不開(kāi)票收入。且小規(guī)模只能開(kāi)出3%稅率的票。

開(kāi)專票無(wú)論多少都需要交稅；開(kāi)普票及不開(kāi)票可以享受小規(guī)模優(yōu)惠，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度不超過(guò)30萬(wàn)免征增值稅。

二、小規(guī)模怎么交企業(yè)所得稅？

1.核定征收：稅務(wù)局根據(jù)（國(guó)稅總局企業(yè)所得稅核定辦法），分行業(yè)核定一個(gè)應(yīng)稅所得率，企業(yè)所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×稅率。

國(guó)家對(duì)于核定征收持謹(jǐn)慎態(tài)度，逐步取消，鼓勵(lì)企業(yè)建賬。

2.查賬征收：根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄，收入、成本、費(fèi)用核算，按照利潤(rùn)×稅率繳納。

2019年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率5%；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率10%。

而成本入賬按規(guī)定需要正規(guī)發(fā)票，即使沒(méi)有也需要能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的有效憑證。一旦成本發(fā)票缺失過(guò)多就會(huì)有稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅是價(jià)外稅，只對(duì)在你企業(yè)增值的部分才征稅，最后稅負(fù)只轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上的。企業(yè)所得稅是根據(jù)你最后的利潤(rùn)交的，無(wú)利潤(rùn)不繳納。這兩年減稅降費(fèi)政策力度很大，稅務(wù)問(wèn)題最好的辦法就是依法納稅，優(yōu)惠盡享。

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